直贴和转贴

　　简单说，直贴是指持票单位在急需资金时向银行办理的贴现业务，单位从银行得到贴现资金；转贴是该银行因资金需要又把单位贴现过来的票据转给其他商业银行，从他行得到贴现资金。

　　银行承兑汇票贴现是指银行承兑汇票的贴现申请人由于资金需要，将未到期的银行承兑汇票转让于银行，银行按票面金额扣除贴现利息后，将余额付给持票人的一种融资行为。 银行票据贴现，是指资金的需求者，将自己手中未到期的银行承兑票据向银行或贴现公司要求变成现款，银行或贴现公司(融资公司)收进这些未到期的票据，按票面金额扣除贴现日以后的利息后付给现款，到票据到期时再向出票人收款。

　　对持票人来说，贴现是将未到期的票据卖给银行获得流动性的行为，这样可提前收回垫支于商业信用的资本，而对银行或贴现公司来说，贴现是与商业信用结合的放款业务。

　　（一）申请人应具备的条件

　　 1、依法登记注册并有效的企业法人或其他经济组织，并依法从事经营活动；持有中国人民银行核发的“贷款卡”；

　　2、与出票人或前手之间具有真实合法的商品交易关系并提供相关证明材料；

　　3、在开户行开立结算账户；

　　4、非银行承兑汇票的出票人；

　　5、满足开户行要求的其他条件。

　　（二）申请人需要提供的资料

　　 1、通过年审的营业执照、经营许可证、企业代码证、法定代表人资格证明及本人身份证、护照原件及复印件；申请人章程、验资报告、税务登记证；

　　2、经中国人民银行年审合格的贷款卡原件；

　　3、申请人与其前手之间的商品交易合同、增值税发票等资料的原件及复印件；

　　4、开户行要求的其他资料。

　　银行票据贴现

　　银行票据贴现，是指资金的需求者，将自己手中未到期的银行承兑票据向银行或贴现公司要求变成现款，银行或贴现公司(融资公司)收进这些未到期的票据，按票面金额扣除贴现日以后的利息后付给现款，到票据到期时再向出票人收款。

　　银行票据贴现的会计处理

　　随着金融业改革的深化，新的《企业会计制度》、《金融企业会计制度》等法规相继出台，商业银行的会计处理方法有了很多变化。根据《金融企业会计制度》的规定，票据贴现业务的会计处理就是其中的变化之一，它对商业银行确认损益有相当的影响。

　　新《金融企业会计制度》实施之前，按照1993年《金融保险企业财务制度》规定，商业银行对票据贴现业务一直遵循收付实现制的原则，即“贴现发放款按贴现票据的面值计价，利息和手续费部分计入当期损益”。2000年财政部发布《关于印发〈公开发行证券的商业银行有关业务会计处理补充规定〉的通知》中，进一步明确“贴现票据的到期价值与支付的票据贴现款项之间的差额，作为贴现利息，计入贴现当期损益”。这样规定有一定的业务发展背景：

　　首先，在我国无论是商业承兑汇票，还是银行承兑汇票，期限都限在6个月以内，跨度较短；

　　其次，票据贴现业务基本上都是贴息式，即贴现用票据面值扣减贴现日至到期日的利息后，余值付给原票据持有人。贴现息在贴现业务发生时就实际收到，所以计入当期损益使会计处理比较简单；

　　再次，由于银行票据贴现业务原来开展得并不普遍，在银行收益中只占很少一部分，即使按照收付实现制体现收支，从重要性原则来讲，也不会损害会计报告整体的公允性。

　　根据2002年以前的相关规定，一笔票据贴现业务，主要会计处理仅在贴现日和票据款项收回时反映。

　　举例说明

　　例如：2002年11月1日，某企业以面值100万元的票据进行贴现，贴现息为月利率2‰，贴现期6个月，则银行的会计处理应为：贴现利息＝1000000×2‰×6＝12000（元）。

　　1、2002年11月1日会计处理为：

　　借：贴现——××户 1000000

　　贷：活期存款——××户 988000

　　利息收入——贴现利息收入－××户 12000

　　2、 2003年5月1日收回贴现票据款时：

　　借：存放中央银行款项 1000000

　　贷：贴现——××户 1000000

　　近两年，票据贴现已经成为商业银行一项重要的资产业务，为了更真实地反映商业银行的财务状况，新的《金融企业会计制度》明确了对票据贴现业务也应遵循权责发生制原则：“金融企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用”。所以在新制度下，票据贴现业务的相关会计处理应做如下变动：

　　2002年11月1日贴现业务发生时：

　　借：贴现——××户 1000000

　　贷：活期存款——××户 988000

　　递延收益——待实现贴现利息收入－××户 12000

　　2002年12月30日结息时，应计入当期损益的为11月、12月两个月的利息收入：

　　借：递延收益——待实现贴现利息收入－××户 4000

　　贷：利息收入——贴现利息收入－××户 4000

　　与原制度下的会计处理方法相比，对于这笔贴现业务，银行本年减少了利息收入12000－4000＝8000（元）。

　　2003年第一季度末，银行应作如下会计处理：

　　借：递延收益——待实现贴现利息收入－××户 6000 贷：利息收入——贴现利息收入－××户 6000

　　2003年5月1日收回票据款项时，再确认4月份应计收入：

　　借：存放中央银行款项 1000000

　　贷：贴现——××户 1000000

　　借：递延收益——待实现贴现利息收入－××户 2000

　　贷：利息收入——贴现利息收入－××户 2000

　　这样，对于持有跨期票据的银行，根据新制度规定，会减少本期收入，推迟到以后会计期间反映。由于新的会计处理方法更能反映资金占用、相应风险与收入的配比关系，从而使企业的财务状况核算更加科学。

　　与票据承兑的区别

　　① 票据贴现是指持票人为了资金融通的需要而在票据到期前以贴付一定利息的方式向银行出售票据。对于贴现银行来说，就是收购没有到期的票据。其贴现期限短，一般不超过6个月，而且可以办理贴现的票据也仅限于已经承兑的并且尙未到期的商业汇票。

　　② 票据承兑是指汇票的付款人承诺负担票据债务的行为。承兑为汇票所独有。汇票的发票人和付款人之间是一种委托关系，发票人签发汇票，并不等于付款人就一定付款，持票人为确定汇票到期时能得到付款，在汇票到期前向付款人进行承兑提示。如果付款人签字承兑，那么他就对汇票的到期付款承担责任，否则持票人有权对其提起诉讼。

　　附：银行之十怪

　　一、业务最少网点最多。 80年代末到90年代初期，银行门可罗雀，却让资金紧缺逼的，轰轰烈烈开展了设立网点比赛。本人记得，当时只要预计哪地方有百万存款，网点是肯定要开的。揽储，发手续费，储蓄大战，吸收资金手段无所不用其极。社会上也是风声鹤起，几次发生爆取风波。

　　二、业务最多网点最少。轰轰烈烈的网点比赛过后，效费比差立然凸现，国家开始调整，各家银行先是裁减300万以下网点，接着500W，1000W，2000W，现在据说要裁5000W以下网点。本人认为，银行经过80-90年代痛苦的开发期，到90年代末进入发展和现金期。国家持续发展，国民逐步富裕，存款意思日益普及，大量的客户与现金流进银行。而离发达国家的电子货币期起码还相差10年以上的时间。面对日益萎缩的网点，银行不堪重务，网点业务从以前一天几十笔发展到上千笔。本人作为一名一线员工，说句实话，外面排队的难等，里面办事的才真苦。

　　三、效益最差工资最高。90年代中期，银行刚开始向商业银行转变，原计划经济的包袱沉重，过渡增设网点，人员的费用爆增，四大国资银行，当时没听说不严重亏损的。却借着改革的春风，率先开展了工资改革。作为一名银行小职员，一个月领上千多元的工资，心里就一个字：喜

　　四、效益最好工资最底。好景不长，随着朱总理的一声令下，90年代末，就开展了实实在在的砍工资，与此同时，银行经过改革的阵痛，逐步走向良性经营。到21世纪，我国银行迎来了第一个黄金期，效益逐年创高，4大国资银行争先上市，银行员工却迎来干活最累，工资最少的低谷。朱总理虽砍了咱工资，咱对朱总理还是挺佩服的。银行员工比省委书记工资高，说实话的确有点过不去，但也不能老砍不加啊，全国人民都在涨工资，就银行发几百元养家糊口，实在对不起这么辛苦的劳动。

　　五、机关越简越臃肿。机关精简，体制改革前就有过，当时的一个2级分行才60来人，经过是多年无数次的精简，现在200多人，而属辖的城区网点员工才200来人。正好，一人负责一个。不过，这问题也不是银行独有，是具有中国特色。个人认为，国家那天把机关精简下来了，那在世界廉洁政府排位上最少要前进60名。

　　六、服务越好投诉越多。从体制改革开始，银行服务逐年上升。早十年，在银行办事就像政府部门样要求人的，几乎不存在什么投诉。而现在，在国资企业中，银行服务不说最好，至少也能排上第一集团，可投诉却伴随着服务逐年上升。也许投诉是服务的反证吧，投诉多证明在接受和改正意见，证明服务越好。但大量的无效投诉充斥，不得不证明客户群的素质，本人相信银行欢迎务实的投诉，同样也反感那些无理投诉。而现今大部分的无理投诉属于那些有文化，有地位的社会宠儿，衣冠鲜明，向来只给人以眼色，面对银行严格的制度，面对银行公平的排队，使他优越感散尽，如何不恼羞成怒。

　　七、收费最少质疑越大。银行收费一直是各界精英重点关注的对象，每笔0.2元的跨行查询费在人大闹了2年，各项收费历来是传媒和法律界声讨对象，口诛笔伐。这下好，外资银行来了，收费近50项，还只是进入中国市场初级阶段，很多业务还没开设，光账户管理费就高于国资银行上百倍，到现在为止，还没看到那为律师伟大的站出来质疑？本人认为：银行收费就象卖小菜，价格部门规定个价格范围，只要不跨出这个圈，白菜一元国家允许，认为高了你可以走人找下家。定多少是银行的事。以国家为指导，以市场为杆杠。生意好高收点，生意差降价揽顾客。商业银行，自主经营这本就是基本规则。现阶段银行更是需要大力提高收费力度，对于代理业务，特殊业务，零散币兑换本就应该加大收费力度，总不可能几条长龙等着你一个人上帝样办理这些复杂的疑难业务。各界的质疑，让他去质疑法律把。请先申请修改了央行颁布的收费办法再和银行讨论怎么收费的问题。如央行没有具体规定的项目，收也有理，不收也有理，那才是法律的问题了。

　　八、做的越多越难受。银行是钱打交道，规章烦琐，出不的差错，安全与快捷向来是银行内部最突出的2大矛盾。随着业务量大幅提升，代理业务，电子化，网络化的日渐普及，银行不得不牺牲安全来取得快捷，最明显的列子，银行规章制度的头条，双人临柜，双人复核都取消，换成柜员制，这所有的改革都牺牲的是临柜一线人员的利益。作为一线员工，每天不得不面对繁重的业务压力，外面排着长龙队伍的客户压力，还要面对越来越脱节的上层机关的指责与不满。难道舆论对银行的指责是一线员工造成的吗？本人到认为，效益是一线创造的，费用是上层花掉的，失误是高层造成的。难道从90年代开始裁网点，裁了10多年还没有发现银行的业务以大幅度提升？还没有发现现在的网点数量已经满足不了业务的需要了吗？如此繁重的业务积压怎么去实现中间业务的大副提升？

　　九、内退机制更奇怪。银行每年都有不少减员分流指标，最终的解决办法是选择一些年龄较大的(中层干部居多)内部退养，个人对此表示相当怀疑？内退即不是正式退休，不进入社保，银行同样要付工资养者，这样的减员对银行何益？这些年龄较大的老中层干部都是重基层逐步上去的，业务熟练，工作扎实，不象现在的高才生，学校分配来，直接进机关，就是下来锻炼也不过一年半载，思想是活跃了，开发了，却离基层越来越脱节了。更何况银行是需要稳重的行业，更需要大量稳重扎实的人充斥中层，上层需要精英决策，中层需要务实看门，下层需要熟练运用。一方面银行到处喊人员紧张，一方面大量的熟练人员内退，个人为之可惜，再不济，做做大堂经理也能为银行分担些压力。

　　十、以上这么多银行怪事，以至于很多一线员工都在痛苦的考虑去还是留的两难，本人却对银行还没有失去信心，岂不为怪。本人坚信，国家和银行高层还是英明的，发现问题迟早还是会出措施调控。只是同样也坚信，调控总是会慢半拍，说不定又会调控到业务最少工资最高的黄金时代，哈哈，那就发了。（来源：互联网）